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國家稅務總局發布研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法
發布時間：2020-04-02 16:07
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3月23日，國家稅務總局發布《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》(下稱《辦法》)公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續對研發機構(包括內資研發機構和外資研發中心)采購國產設備全額退還增值稅。
根據《辦法》第三條稱“研發機構”、“國產設備”的具體條件和范圍，按照91號公告規定執行。根據91號公告，“研發機構”包含10大類，“國產設備”包含33大類，具體如下：
33類“國產設備”
科技開發、科學研究和教學設備，是指符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部
國家稅務總局令第50號)第二十一條“固定資產”的相關規定，為科學研究、教學和科技開發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械(不包括中試設備)。具體包括以下四類：
一、實驗環境方面
(一)教學實驗儀器及裝置；
(二)教學示教、演示儀器及裝置；
(三)超凈設備(如換氣、滅菌、純水、凈化設備等)；
(四)特殊實驗環境設備(如超低溫、超高溫、高壓、低壓、強腐蝕設備等)；
(五)特殊電源、光源設備；
(六)清洗循環設備；
(七)恒溫設備(如水浴、恒溫箱、滅菌儀等)；
(八)小型粉碎、研磨制備設備。
二、樣品制備設備和裝置
(一)特種泵類(如分子泵、離子泵、真空泵、蠕動泵、蝸輪泵、干泵等)；
(二)培養設備(如培養箱、發酵罐等)；
(三)微量取樣設備(如取樣器、精密天平等)；
(四)分離、純化、濃縮設備(如離心機、層析、色譜、萃取、結晶設備、旋轉蒸發器等)；
(五)氣體、液體、固體混合設備(如旋渦混合器等)；
(六)制氣設備、氣體壓縮設備；
(七)專用制樣設備(如切片機、壓片機、鍍膜機、減薄儀、拋光機等)，實驗用注射、擠出、造粒、膜壓設備，實驗室樣品前處理設備。
三、實驗室專用設備
(一)特殊照相和攝影設備(如水下、高空、高溫、低溫等)；
(二)科研飛機、船舶用關鍵設備；
(三)特種數據記錄設備(如大幅面掃描儀、大幅面繪圖儀、磁帶機、光盤機等)；
(四)材料科學專用設備(如干膠儀、特種坩堝、陶瓷、圖形轉換設備、制版用干板、特種等離子體源、離子源、外延爐、擴散爐、濺射儀、離子刻蝕機，材料實驗機等)，可靠性試驗設備，微電子加工設備，通信模擬仿真設備，通信環境試驗設備；
(五)小型熔煉設備(如真空、粉末、電渣等)，特殊焊接設備；
(六)小型染整、紡絲試驗專用設備；
(七)電生理設備。
四、計算機工作站，中型、大型計算機。
10類“研發機構”
一、適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發機構和外資研發中心包括：
(一)科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構；
(二)國家發展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心；
(三)國家發展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業技術中心；
(四)科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室(含企業國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心；
(五)科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所；
(六)科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位；
(七)工業和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業公共服務示范平臺(技術類)；
(八)國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校(以教育部門戶網站公布名單為準)；
(九)符合本公告第二條規定的外資研發中心；
(十)財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構和學校。
二、外資研發中心，根據其設立時間，應分別滿足下列條件：
(一)2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：
1.研發費用標準：(1)對外資研發中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于500萬美元；(2)企業研發經費年支出額不低于1000萬元。
2.專職研究與試驗發展人員不低于90人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。
(二)2009年10月1日及其之后設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：
1.研發費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于800萬美元。
2.專職研究與試驗發展人員不低于150人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
外資研發中心須經商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2018年12月31日(含)以前，初次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的，可繼續享受至2年期滿。
三、經核定的內資研發機構、外資研發中心，發生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部另行制定。相關研發機構的牽頭核定部門應及時將內資研發機構、外資研發中心的新設、變更及撤銷名單函告同級稅務部門，并注明相關資質起止時間。
